Hopp til innholdet

Skattebonus § 35c EStG: vilkår og avgrensning mot BEG

5 min lesetid

Ved siden av BEG-tilskuddet finnes det for selvbrukt boligeiendom en annen vei: skattefradraget etter § 35c Einkommensteuergesetz (EStG, den tyske inntektsskatteloven). Det virker via inntektsskatten, men krever et fagfirma, en bekreftelse og en bestemt betalingsmåte. For samme tiltak utelukker de to veiene hverandre.

Hvem og hva som er begunstiget

Bestemmelsen gjelder energetiske tiltak på en egen bygning i EU eller EØS som brukes til egen bolig. Bygningen må være eldre enn ti år da tiltaket gjennomføres; avgjørende er starten på oppføringen. Fradraget gis bare hvis eieren i det aktuelle kalenderåret bruker bygningen utelukkende til egen bolig.

Begunstiget er følgende tiltak:

  • varmeisolasjon av vegger, takflater og etasjeskillere,
  • fornyelse av vinduer eller ytterdører,
  • fornyelse eller innbygging av et ventilasjonsanlegg,
  • fornyelse av varmeanlegget,
  • digitale systemer for optimering av drift og forbruk,
  • optimering av eksisterende varmeanlegg, så fremt disse er eldre enn to år.

Fradragets størrelse

Kalenderår Sats på utgiftene Maksimalt fradrag
Året tiltaket avsluttes 7 % 14 000 euro
Året etter 7 % 14 000 euro
Året deretter 6 % 12 000 euro

Per begunstiget objekt er maksimalbeløpet for skattefradraget 40 000 euro; flere enkelttiltak kan kombineres. Regnemessig er dermed utgifter inntil 200 000 euro utnyttet. Fordi fradraget reduserer den tariffmessige inntektsskatten, avhenger nytten av den individuelle skatteskylden.

Kostnader for en energirådgiver som er godkjent av BAFA og som følger tiltakene planmessig, reduserer skatten avvikende med 50 prosent av utgiftene. Bestemmelsen regulerer ikke noe bevilgningsforløp som ved BEG; den foreskriver fradraget «på søknad».

To ytterligere grenser gjelder eierforholdene og dobbeltbehandling. Tilkommer eiendomsretten flere personer, kan fradraget for objektet samlet bare kreves én gang. Utgifter som allerede er hensyntatt som driftsutgifter, inntektsfremmende utgifter, særskilte utgifter eller ekstraordinære belastninger, er utelukket; utleide objekter faller dermed allerede bort på grunn av egenbruken.

Fagfirma, bekreftelse, betalingsmåte

  • Fagfirma: Tiltaket må være utført av et fagfirma. Forordningen nevner fag som stukkatør-, maler- og lakkerer- eller taktekkerarbeider, men krever at tiltaket hører til firmaets fag.
  • Bekreftelse: Fagfirmaet bekrefter etter offisielt foreskrevet mønster at vilkårene er oppfylt både prinsipielt og beløpsmessig.
  • Minstekrav: Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung (ESanMV, forordningen om energetiske rehabiliteringstiltak) fastsetter dem for hvert tiltak i vedlegg, for vegger for eksempel høyeste verdier for varmegjennomgangskoeffisientene. Overholdelsen bekrefter fagfirmaet. Hvordan kjennetegn i datablad skal leses, står i artikkelen Lese datablad.
  • Faktura og betaling: Fakturaen må vise tiltaket, arbeidsytelsen og objektets adresse, være på tysk og betales til tjenesteleverandørens konto.

Tidsmessige grenser

Bestemmelsen gjelder for tiltak som er påbegynt etter 31. desember 2019 og avsluttet før 1. januar 2030. Som start regnes ved tiltak som krever tillatelse at byggesøknaden (Bauantrag) leveres inn, ved øvrige tillatelses-, melde- og saksbehandlingsfrie prosjekter starten på byggeutførelsen. Den gjeldende versjonen av ESanMV skal første gang anvendes for skatteåret 2025 og gjelder for tiltak som er påbegynt etter 31. desember 2024.

I den tilgjengelige versjonen viser forordningen fortsatt til Gebäudeenergiegesetz (bygningsenergiloven). Loven heter nå Gebäudemodernisierungsgesetz; henvisninger til enkeltparagrafer bør derfor kontrolleres mot den gjeldende versjonen, enkeltheter gir artikkelen GEG heter nå GModG.

Forholdet til BEG

§ 35c Absatz 3 utelukker fradraget hvis det dreier seg om et offentlig støttet tiltak der det benyttes rentesubsidierte lån eller skattefrie tilskudd. BEG-retningslinjen speiler det: Søkere må forplikte seg til ikke å søke om skattemessig støtte for samme tiltak. Ulike tiltak kan derimot kombineres, for eksempel et BEG-tilskudd til varmeanlegget med skattefradraget for veggisolasjonen.

Kjennetegn BEG-tilskudd, bygningskropp Skattefradrag § 35c
Fremgangsmåte Søknad i BAFA-portalen, kontrakt bare under støttevilkår Fradrag på søknad, virker via inntektsskatten
Sats 15 % av de støtteberettigede utgiftene; med iSFP-bonus 20 % på den delen som ligger over terskelen 7 % + 7 % + 6 % = 20 % over tre år
Øvre grense støtteberettigede utgifter: 30 000 euro for den første boenheten Fradrag: 40 000 euro per objekt
Faglig involvering Energieffektivitetsekspert Fagfirma med bekreftelse
Hvem alle investorer, også bedrifter bare eiere som bor selv

Et regneeksempel med fritt valgte forutsetninger: Ved utgifter på 30 000 euro, uten iSFP og ved tilstrekkelig skatteskyld, ville BEG gi 4 500 euro som tilskudd. Skattefradraget ville ligge på 6 000 euro, fordelt på 2 100, 2 100 og 1 800 euro i tre år. Hvordan tidspunkt, vilkår og kostnader for energieffektivitetseksperten veier opp mot hverandre, lar seg bare vurdere i det enkelte tilfellet.

Uavklart er for mange eiere om skatteskylden de kommende tre årene overhodet rommer fradraget. Det lar seg bare besvare med egne inntektsskattedata, ikke med en tabell.

Kilder

Les videre

Mer praksiskunnskap fra samme fagfelt.